Veeder Control Systems Installation & Maintenance Manual PDF (EN)

ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO El control interno es un elemento fundamental de la administraciyn que no debe dejarse de tomar en cuenta en toda organizaciyn, cualquiera que sea su tipo o conformaciyn. Su importancia se aprecia ubicбndolo desde el punto de vista bбsico de la acciyn de administrar hacia el interior de la propia organizaciyn (de ahн el concepto de interno); no se puede desarrollar una plantaciyn sin control; no puede haber un proceso de organizar sin control; no puede haber una obtenciyn de recursos humanos, materiales y financieros sin control o нnter coordinados; y, obviamente, no se puede administrar sin control.

El control interno comprende el plan de organizaciyn y todos los mйtodos y procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su informaciyn financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover la eficiencia operativa y estimular la adhesiyn a las polнticas preescritas por la administraciyn. La actuaciyn de los auditores esta sujeta a las normas de actuaciyn que regulan tambiйn la actuaciyn de los contadores pъblicos, por lo tanto se enlistan algunos de los cydigos que regulan la actuaciyn de estas dos disciplinas.

NORMAS A LAS QUE SE SUJETA EL AUDITOR EN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. Las normas se clasifican en: a) Normas personales. b) Normas de ejecuciyn del trabajo. c) Normas de informaciyn. NORMAS PERSONALES. Se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carбcter de la auditoria impone. Dentro de las normas existen ciertas cualidades que el auditor debe mantener durante el desarrollo de su actividad profesional y se divien enЁ: ENTRENAMIENTO TECNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL:

El trabajo de auditoria, debe ser desempecado por personas, que teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento tйcnico adecuado y capacidad profesional como auditores. CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realizaciyn de su examen y en la preparaciyn de su dictamen o informe.

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INDEPENDENCIA: El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO. Aun cuando es difнcil definir lo que cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos bбsicos fundamentales en la ejecuciyn del trabajo que constituyen la especificaciyn particular, por lo menos al mнnimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecuciyn del trabajo y se dividen en: PLANEACION Y SUPERVISIYN:

El trabajo de auditoria debe ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: El auditor debe efectuar un estudio y evaluaciyn adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensiyn y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria. Es de suma importancia notar que de esta norma surge la revisiyn del Control Interno OBTENCIYN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:

Mediante sus procedimientos, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opiniyn. NORMAS DE INFORMACION. El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opiniyn que se ha formado a travйs de su examen. El informe o dictamen del auditor es en lo que se deposita la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen para la situaciyn financiera y los resultados de operaciones de la empresa.

Esa importancia que el informe o dictamen tienen para el audito, para su cliente y para los interesados que van a descansar en el, hace necesario que se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mнnimos del informe o dictamen correspondiente. A esas normas se les clasifica como normas de dictamen e informaciyn. ACLARACION DE LA RELACION CON ESTADOS O INFORMACIYN FINANCIERA Y EXPRESIYN DE OPINIYN:

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En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con estados o informaciyn financiera, deberб expresar de manera clara e inequнvoca la naturaleza de su relaciyn con dicha informaciyn, su opiniyn sobre la misma y en su caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opiniyn adversa o no puede expresar una opiniyn profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria. BASES DE OPINIYN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS: El auditor, al opinar sobre estados financieros, debe observar que:

a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad. b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes. c) La informaciyn presentada en los mismos y en las notas relativas, es adecuado y suficiente para su razonable interpretaciyn. I ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO. El estudio y evaluaciyn del control interno se efectъa con el objeto de cumplir con la norma de ejecuciyn que dice: El auditor debe efectuar un estudio y evaluaciyn adecuado del control existente, y le sirve de base para determinar el grado de confianza y le permita determinar la naturaleza, extensiyn y oportunidad de los procedimientos de auditoria.

El conocimiento y evaluaciyn del control interno deben permitir al auditor establecer una relaciyn especнfica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO. La estructura del control interno de una entidad consiste en las polнticas y procedimientos para proporcionar una seguridad razonable para lograr los objetivos de la entidad, consiste en: a) El ambiente de control. b) La evaluaciyn de riesgos c) Los sistemas de informaciyn y comunicaciyn. d) Los procedimientos de control. e) La vigilancia. Ambiente de control.

El Ambiente de control representa combinaciyn de factores que afectan las polнticas y procedimientos de una entidad y son los siguientes: 1. Actitud de la Administraciyn hacia los controles internos establecidos: el hecho de que una entidad tenga un ambiente de control satisfactorio depende de las acciones y las medidas de acciyn que tome la administraciyn. Si el compromiso para ejercer un buen control interno es deficiente, seguramente el control tambiйn serб deficiente, el control interno depende de la integridad y los valores йticos del personal que diseca, administra y vigila el control interno de la entidad.

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2. Estructura de organizaciyn de la entidad: si el tamaco de la estructura no es apropiado para las actividades de la entidad, o el conocimiento y la experiencia de los gerentes y personal clave no es la adecuada, pueda existir un mayor riesgo en el debilitamiento de los controles. 3. Funcionamiento del consejo de administraciyn y sus comitйs: las actividades del consejo de administraciyn y otros comitйs deben ser importantes para fortalecer los controles, siempre y cuando sean independientes de la Direcciyn. 4. Mйtodos para asignar autoridad y responsabilidad: es importante que la asignaciyn de responsabilidades este acorde con los objetivos y metas organizacionales. 5.

Mйtodos de control administrativos para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las polнticas y procedimientos, incluyendo la funciyn de auditoria interna: el grado de supervisiyn continъa sobre la operaciyn que lleva a acabo la administraciyn, da evidencia si el sistema esta funcionando adecuadamente. 6. Polнticas y practicas de personal: la existencia de polнticas y procedimientos para contratar, entrenar, promover y compensar a los empleados, asн como la existencia de cydigos de conducta u otros lineamientos de comportamiento. 7. Influencias externas que afectan las operaciones y prбcticas de la entidad:

la existencia de canales de comunicaciyn con clientes, proveedores y otros entes externos que permitan informar o recibir informaciyn sobre normas йticas. La evaluaciyn de riesgos. Es la identificaciyn, anбlisis y administraciyn de riesgos relevantes en la preparaciyn de estados financieros para evitar que estos estйn razonablemente presentados de acuerdo a los principios de contabilidad. Los riesgos relevantes para la emisiyn de reportes financieros confiables, tambiйn se refieren a eventos o transacciones especнficas, como son: Cambios en reglas o en la forma de realizar las operaciones pueden resultar en diferentes presiones competitivas.

El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con relaciyn al control interno. Cambios significativos y rбpidos en los sistemas de informaciyn cambian el riesgo relativo al control interno. Un crecimiento acelerado en las operaciones puede forzar los controles y crear riesgos. La incorporaciyn de nuevas tecnologнas dentro de los procesos productivos o los sistemas de informaciyn cambian los riesgos del control interno. El incorporarse en negocios o transacciones en donde la entidad tiene poca experiencia, puede crear nuevos riesgos en el control interno. Las reestructuraciones pueden estar acompacadas de reducciyn de personal y cambios en la supervisiyn y segregaciyn de funciones.

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